TRAVAUX COMPTABLES DE
FIN
I – RAPPEL :
1 - L’inventaire :
Avant d’établir le bilan, il est nécessaire de
procéder à un inventaire des éléments actifs et passifs de l’entreprise. Cet
inventaire consiste à :
- Dénombrer les éléments de l’actif et du passif,
- Evaluer ces éléments c’est à dire leur donner une
valeur réelle exprimée en monnaie nationale (dirham).
2 - Principes comptables fondamentaux :
Cf. module « Bases de la comptabilité générale ».
Rappelons ces principes :
1. Continuité d’exploitation
2. Permanence des méthodes.
4. Spécialisation des exercices
5. Prudence
6. Clarté
7. Importance significative
Il faut rappeler que tous ces principes doivent
converger vers l’objectif de l’image
fidèle de :
- La situation financière de l’entreprise
-Son patrimoine
-Ses résultats.
C’est dans cet objectif justement que l’on procède aux
travaux d’inventaire.
II – OBLIGATIONS LEGALES ET FISCALES :
La loi comptable impose à toutes les entreprises
tenant une comptabilité :
1. D’établir un inventaire annuel des éléments actifs
et passifs de l’entreprise.
2. D’arrêter les comptes en fin d’exercice en vue
d’établir les états de synthèse :bilan, Compte de produits et charges, état des
soldes de gestion, tableau de financement et état des informations
complémentaires (uniquement le bilan et
le CPC pour les entreprises dont le chiffre d’affaires
annuel est inférieur à 7,5 millions de dirhams).
III – TRAVAUX D’INVENTAIRE :
1- Caractère incomplet et discontinu des
enregistrements comptables :
la balance à une date donnée(avant inventaire) ne
donne qu’une vue d’ensemble imparfaite de la gestion et de la situation du fait
que :
- les comptes de gestion ne correspondent pas
exactement à l’exploitation de L’exercice
- Les comptes de bilan ne
reflètent pas nécessairement la réalité économique.
2-Régularisations pour redressements :
l’établissement des états de synthèse suppose donc des
régularisations préalables des comptes de gestion dans le but de déterminer le
résultat exact en respectant les étapes suivantes :
IV – DETERMINATION DU RESULTAT COMPTABLE
:
Le calcul du résultat comptable s’effectue par étapes
à savoir :
- Résultat d’exploitation = produits d’exploitation
– charges d’exploitation
- Résultat financier = produits financiers – charges
financières
- Résultat courant = résultat d’exploitation +
résultat financier
- Résultat non courant = produits non-courants –
charges non courantes
- Résultat avant impôt = résultat courant + résultat
non courant
- Résultat net =
résultat avant impôt – impôt sur les résultats
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