Comme nous l'avons constaté au moment de l'étude de
l'équilibre financier, la trésorerie de l'entreprise peut s'apprécier à travers
le bilan. Celui-ci nous renseigne sur la situation de la trésorerie à un moment
donné de la vie de l'entreprise. Cette vision de la trésorerie reste tributaire
du caractère statique du bilan. Les valeurs réelles ont changé plusieurs fois
depuis l'établissement du bilan.
D'un autre coté, le bilan retrace la situation passée de
l'entreprise et ne nous éclaire pas sur le futur.
L'entreprise ne peut, sous peine de déconvenues, laisser
au hasard, le soin de décider de la situation de la trésorerie. Il faut alors,
prévoir comment va évoluer la trésorerie dans le futur proche pour se préparer
à ses échéances.
I / LE BUDGET DE TRESORERIE
1. Définition
Le budget de trésorerie est un tableau prévisionnel des
recettes et des dépenses de trésorerie, qui présente les soldes des périodes
sur la durée de la prévision. Son objectif est de prévoir, au cours de l'année
à venir, le niveau de trésorerie et les variations mensuelles.
Le budget est réalisé en début de période comptable avec
l'aide de tous les services concernés de l'entreprise, notamment le service de
contrôle de gestion.
2. La fonction de trésorier
La fonction de trésorier est relativement récente, même
dans les entreprises d'une certaine dimension. Elle a pour objet de traiter des
décaissements et de encaissements, c'est à dire tous les flux financiers et
leur articulation avec l'encaisse et avec les comptes bancaires.
Le trésorier a la responsabilité de rassembler les
prévisions dans un budget de trésorerie. Il recense mensuellement les recettes
et les dépenses de l'entreprise. Son objectif est d'assurer la liquidité de
l'entreprise. Si les recettes sont supérieures aux dépenses, le trésorier place
l’excédent. Son objectif est également de minimiser les frais financiers et
maximiser les produits financiers. Si la trésorerie est déficitaire, il doit
choisir le crédit et le montant les moins coûteux pour financer le déficit. La
mission de la fonction de trésorerie peut être résumée de la manière suivante:
- Gérer les flux financiers de l'entreprise (gestion du
fonds de roulement).
- Etablissement de la position de trésorerie
- Prévision de la trésorerie
- Placement des excédents.
- Négociation des conditions bancaires.
- Contrôle des opérations
bancaires et de trésorerie.
Le but recherché à travers le budget est de déterminer la
position de trésorerie de l'entreprise sur la période de prévision. Tous les
flux sont à prendre en considération. Le pas de la période est plus ou moins
long en fonction du besoin de l'entreprise; le mois,15jours, ou décade…etc.
L'évaluation des besoins de l'entreprise aide à la
décision en matière de renouvellement des lignes de crédit bancaires, éclaire
les opérations du haut de bilan.
3. Le processus budgétaire
Les prévisions sont faites à partir des données fournies
par les différents services e l'entreprise. Ces prévisions de trésorerie ne
sont pas établies uniquement par le service financier. Les prévisions propres à
chaque service sont regroupées et consolidées. Le budget de trésorerie est
obtenu à partir de tous les budgets réalisés par l'entreprise.
II / CONSTRUCTION DU BUDGET DE
TRESORERIE
1. Le solde de trésorerie
Le solde de trésorerie est déterminé à partir des
encaissements et des décaissements prévisionnels. Les encaissements et les
décaissements sont la traduction en terme de flux des éléments de
l'exploitation. Le résultat du solde est rarement équilibré, il comporte généralement
un déficit de trésorerie ou un excédent.
Le trésorier est appelé à optimiser la trésorerie, ceci
revient à trouver les meilleurs financements en cas de besoin, ou les meilleurs
placements en cas d'excédents de trésorerie.
2. Le budget des ventes
C'est le budget le plus important. Il est la base à partir
de laquelle on procède à toutes les prévisions. Le budget des ventes permet
d'établir le programme de production, donc de prévoir tous les facteurs de
production nécessaires. La prévision des ventes prend en considérations
plusieurs éléments importants. Il s’agit de passer des ventes aux
encaissements, des dates comptables aux dates de flux. Le trésorier applique
aux ventes les délais de paiement constates antérieurement.
3. Le budget des achats
Lorsque le programme de production est établi,
l'entreprise procède à la construction de son budget des approvisionnements en
matières premières et fournitures. On procède de la même façon que pour le
budget des ventes, en ce qui concerne la détermination des délais de paiement
des fournisseurs. Exemple :
L'entreprise GAMA règle ses fournisseurs de marchandise
comme suit :
¾ 5% au comptant
¾ 5% à la fin du
mois suivant (30 jours fin de mois)
¾ 10% à la fin du
deuxième mois (60 jours fin de mois)
¾
80% à la fin du troisième mois (90 jours fin de mois)
4. Le budget des charges de
personnel
Ce budget prend en considération les salaires nets reçus
par les employés de l'entreprise. Dans un souci de clarté, les charges sociales
peuvent être calculés isolement. Il faut adapter le tableau à construire à la
réalité de l'entreprise.
5. Les autres charges
Les charges dont les échéances sont connues d'avance sont
intégrés dans le budget à leur mois de réalisation. Les autres charges,
occasionnelles, ou dont la date d'engagement est incertaine font l'objet d'une
répartition suivant le principe d'abonnement des charges.
6. Le budget de TVA
Le budget de TVA est à déterminer car il a un impact sur
la trésorerie immédiate de l'entreprise. L'objet de ce budget est d’est de
calculer la TVA à
payer au fisc.
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