plan comptable marocaine

COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT
11.CAPITAUX PROPRES
	111. CAPITAL SOCIAL OU PERSONNEL
		1111. Capital social
		1112. Fonds de dotation
		1117. Capital personnel
			11171. Capital individuel
			11175. Compte de l'exploitant
		1119. Actionnaires, capital souscrit-non appelé
	112. PRIMES D'REMISSIONS, DE FUSION ET D'APPORT
		1121. Primes d'émission
		1122. Primes de fusion
		1123. Primes d'apport
	113. ÉCARTS DE REEVALUATION
		1130. Ecarts de réévaluation
	114. RESERVE LEGALE
		1140. Reserve légale
	115. AUTRE RESERVES
		1151. Réserves statuaires ou contractuelles
		1152. Réserves facultatives
		1155. Réserves réglementées
	116. REPORT A NOUVEAU
		1161. Report à nouveu (solde créditeur)
		1169. Report à nouveau (solde débiteur)
	118. RÉSULTATS NETS EN INSTANCE D'AFFECTATION
		1181. Résultats nets en instance d'affectation (solde créditeur)
		1189. Résultat nets en instance d'affectation (solde débiteur)
	119. RÉSULTAT NET DE L'EXERCICE
		1191. Résultat net de l'exercice (créditeur)
		1199. Résultat net de l'exercice (débiteur)
13. CAPITAUX PROPRES ASSIMILES

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Exercices du bilan : Série N°2

EXERCICE N°1

Monsieur ABDOU crée une entreprise individuelle elle apporte :

Ø Un matériel de transport ……………………………………………………148 000

Ø Du mobilier ………………………………………………………………….45 000

Ø Un stock de marchandises…………………………………………………..270 000

Ø Des fonds déposés en banque ………………………………………………100 000

Ø Emprunt………………………………………………………………………90 000

TRAVAIL A FAIRE

Déterminer le capital et établir le bilan

EXERCICE N°2

Les différents postes de l’entreprise GHAZAL sont les suivants :

Ø Fonds commercial…………………………………………….100 000

Ø Capital ………………………………………………………..600 000

Ø Emprunt………………………………………………………300 000

Ø Constructions…………………………………………………400 000

Ø Matériel informatique………………………………………...120 000

Ø Mobilier de bureau…………………………………………….30 000

Ø Matériel de transport………………………………………….150 000

Ø Marchandises en stock………………………………………..100 000

Ø Créance sur clients……………………………………………..80 000

Ø Fonds déposés à la banque……………………………………..50 000

Ø Sommes déposées en caisse……………………………………..5 000

Ø Dettes envers les fournisseurs…………………………………135 000

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EXERCICE DES COMPTES

L’entreprise HICHAM a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril 19N

Le 1/4/19N les espèces déposes par monsieur Hicham s’élèvent a ………………….….6 210

La 2/4/19N vente de marchandises contre chèque bancaire ……………………….......12 000

Le 4/4/19N paiement en espèces fournisseurs de bureau…………………………………..441

 Le 5/4/19N achat timbre postes en espèces………………………………………………...140

Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en espèces………………………………………………455

Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ………………………………..6 000

Le 8/4/19N règlement par chèque de la quittance d’électricité ……………………………730

Le 9/4/19N règlement en espèces fournisseur Tarik …………………………………….1 024

Le 10/4/19N versement acompte en espèces a la secrétaire……………………………...1 250

Le 13/4/19N paiement au journal « X » pour insertion d’une publicité en espèces ………657

Le 17/4/19N règlement du client Mehdi en espèces……………………………………..2 020

Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par chèque 2000 en espèces et le reste a crédit) 11 103

Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en espèces………..5 100

TRAVAIL A FAIRE

Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques de l’entreprise HICHAM

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Calculs commerciaux

Formation des prix

1/ prix d’achat

P.A NET = P.A Brut – Réductions

2- coût d’achat

Coût d’achat = prix d’achat net + frais d’achat

3- coût de production

Coût de production = coût d’achat + frais de production ou de fabrication

4- Coût de revient

Coût de revient = cout de production + frais de distribution

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La comptabilité analytique d’exploitation (CAE)

 Série N°1

 EXERCICE L’entreprise industrielle ABC fabrique deux produits P et R à partir d’une même matière première M.Pour le mois de Janvier N, les renseignements sont les suivants : A- Valeurs des stocks en début du mois :- Matières premières : 13.000 Kg à 4,90 DH le kilogramme ;- Il n’y a pas de stocks de produits finis ; 

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Analyse financière : Tableau de financement

Série N°1

Cas 1 :

Une entreprise  vous communique les bilans suivants :

-       Bilan au 31/12/N-1

-       Bilan au 31/12/N

Bilan au 31/12/N-1

Actif	Brut	Amort/Pro	Net	Passif	Net
Mat. Outillage Autres Immob. Stock m/ses Clients Autres débiteurs Banque	226 000 48 000 25 000 63 000 12 000 8 000	70 000 21 000 2 500 500 - -	156 000 27 000 22 500 62 500 12 000 8 000	Capital social Réserve légale Résultat net de l’exercice P.P risque et ch.durables Autres dettes de financement Fournisseurs Autres créditeurs Crédit d'escompte	100 000 10 000 25 000 5 000 77 500 48 000 20 000 2 500
TOTAL	382 000	94 000	288 000	TOTAL	288 000

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Applications : Le bilan fonctionnel

Ex 1 :

On vous fournit les informations suivantes concernant l’entreprise RAJAE et on vous demande

Actif		Passif
	Montants		Montants
Primes de remboursement des Immob Immobilisations Stocks Créances clients (2) Titres et valeurs de placement (3) Disponibilités	50 400 100 420 20 50	Capital Résultat Provisions pour risques et charges Dettes financières (1) Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Dettes diverses	300 50 150 240 200 60 40
TOTAL GENERAL	1 040	TOTAL GENERAL	1 040

de présenter le bilan fonctionnel condensé.

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EXERCICES DU COMPTE

EXERCICE 1 :

ü  Le 04/09 AMINE dépose dans les coffres fort de l’entreprise 15.000 DH   P.C n°8.

ü  Le 08/09 il règle en espèce l’achat d’une machine à calculer 2.500 DH  P.C n°9 facture n°16.

ü  Le 10/09 il règle son fournisseur en espèce pour 1.500 DH  PC n°10 facture n°17.

ü  Le 15/09 il encaisse en espèce pour 3.500 DH contre la vente des marchandises PC n°11 facture n°18.

ü  Le 20/09 un client lui règle 1.200 DH en espèce PC n°12 facture n°19.

ü  Le 25/09 il achète un bureau qu’il règle à 3.800 DH en espèce PC n°13 facture n°50.

T.A.F:

1- Enregistrer les opérations du mois de septembre dans le compte caisse de l’entreprise AMINE (en déterminant le solde et selon les trois présentations).

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.EXERCICES DU BILAN

EXERCICE 1 :

    JAMAL désire créer une entreprise. Pour cela il a apporté 400.000 DH qui a servi à :

Ø  Achat d’un fonds de commerce 100.000 DH.

Ø  Achat d’un matériel de production 165.000 DH.

Ø  Un mobilier pour 45.000 DH.

Ø  Achat de M.P 120.000 DH (dont 60.000 DH payé comptant et 60.000 DH crédit dû au fournisseur NAJIB pour deux mois).

Ø  Le reste a servi à effectuer le dépôt d’1/6 dans la caisse et 5/6 dans un compte à la banque.

T.A.F:

    Présenter le bilan de l’entreprise JALAL au 23/11/2000.

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EXERCICES DU CPC

EXERCICE 1 :

    le 31/12/2000, le cumul des charges et des produits de l’entreprise DAHMANE dégage les soldes suivantes :

Ø      Achat de marchandises 675.220 DH.

Ø     Achat non stockés des marchandises et de fourniture 12.730 DH.

Ø      Location 32.800 DH

Ø      Entretien et réparation 25.400 DH.

Ø      Assurance 18.600 DH.

Ø      Transport 8.700 DH.

Ø      Frais de poste et télécommunication 31.400 DH.

Ø      Patente 8.400 DH.

Ø      Taxe urbaine 3.820 DH.

Ø      Les salaires 396.800 DH.

Ø     Intérêts sur emprunts 4.240 DH.

Ø      Escomptes accordés 2.750 DH.

Ø      Pénalités fiscales 4.240 DH.

Ø      Ventes de marchandises 1.420.600 DH.

Ø      Ventes de produits accessoires 4.750 DH.

Ø       Escompte obtenu 2.340 DH.

Ø      Stock initial 92.500 DH.

Ø      Stock final 105.400 DH.

Rentrer sur créances soldées 2.875 DH.

T.A.F :

1- présenter le C.P.C de cette entreprise au 31/12/2000.

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Le bilan fonctionnel

L’optique fonctionnelle considère l'entreprise comme un portefeuille globale d'emplois et des ressources. Le classement des différents postes est alors effectué selon leurs fonctions qui correspondent aux trois cycles, investissement, financement et exploitation. C'est l’optique privilégiée par le Plan Comptable Marocain

Présentation du bilan fonctionnel :

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La comptabilité analytique d’exploitation (CAE)

Série N°4

EXERCICE

Une entreprise fabrique deux modèles de plateaux pour l’industrie du cycle. Ces deux modèles, que l’on désignera par P1 et P2, sont fabriqués à partir de deux aciers utilisés dans des proportions différentes à l’intérieur d’un même atelier.

L’approvisionnement en acier et la livraison des produits finis s’effectuent avec des véhicules appartenant à l’entreprise.

Pour le mois de novembre, on dispose des renseignements suivants :

1-Stocks au 1er  novembre :	2- Achats :
Acier ordinaire : 3 000 kg à 20 DH le kg Acier spécial    : 1 000 kg à 22 DH le kg Plateaux P1     : 5 000 unités évaluées à 56 920 DH Plateaux P2     : 3 000 unités évaluées à 57 705 DH	Acier ordinaire : 7 000 kg à 15 DH le kg Acier spécial    : 2 000 kg à 20 DH le kg

3- Charges directes :

-  Main d’œuvre de fabrication : dans l’atelier, on a décompté 1 100 heures pour les plateaux P1 et 900 heures pour les plateaux P2. Le coût de l’heure, charges sociales comprises, est de 50 DH

-  Commissions : un représentant est chargé de la commercialisation des deux produits. Il est rémunéré sur la base de 2% du chiffre d’affaires réalisé.

4- Charges indirectes :

-  Les 183 000 DH de charges indirectes ont été répartis entre les centres.

-  La répartition des centres auxiliaires se fera sur la bases des pourcentages indiqués.

-  Les unités d’œuvre retenues pour les centres principaux sont les suivantes :

·                         approvisionnement : le kg d’acier acheté

·                         atelier : l’heure de main d’œuvre directe

·                         distribution : 100 plateaux vendus.

Parmi les charges indirectes, il a été tenu compte d’une rémunération des capitaux propres qui s’élèvent à 1 200 000 DH au taux annuel de 10%. Par contre, 20 000 DH correspondant à un excédent d’amortissement, ont été jugés non incorporables.

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La comptabilité analytique d’exploitation (CAE)

Série N° 1

EXERCICE1 :

La société ANGHAME, fabrique en série des tondeuses électriques résultant de l’assemblage d’un coffre et d’un moteur. Ces pièces usinées par l’entreprise elle-même, à partir d’aciers spéciaux.  ( l’usinage entraîne une perte de poids de 20% de la matière utilisée).

Au 01/12/2003, les stocks étaient les suivants :

-  Aciers spéciaux : 1 600 kg à 4 000 DH la tonne ;

-  Coffres : 80 pièces à 522.80 DH l’une ;

-  Moteurs : 80 pièces à 760 DH l’une ;

-  Produits assemblés : 125 tondeuse à 1640 DH l’une.

Les opérations du mois de décembre :

-  Achats d’aciers : 7 500 kg à 3 800 DH la tonne

Frais de transport sur achats d’aciers 400 DH

-  Usinage de 115 coffres nécessitant 1 035 kg d’aciers nets de pertes, et 540 heures de MOD

-  Usinage de 150 moteurs nécessitant 6 000 kg d’aciers nets de pertes, et 720 heures de MOD

-  Assemblage de 130 tondeuses nécessitant 360 heures de MOD

NB :

* Les déchets obtenus sont vendus à 2 DH le kg ;

* L’heure de MOD coûte 75 DH.

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La comptabilité analytique d’exploitation (CAE)

Série N° 3 

EXERCICE

L'entreprise 'BEST` au capital de 500.000 DH est spécialisée dans la fabrication d'un produit unique P qu'elle commercialise sur le marché nationale et A l'étranger.

Le produit P est fabriqué à partir de 3 matière premières : M1, M2, et M3. Les matières M1 et M 2 sont traitées d'abord dans l'a­telier A1.

Le cycle de production peut être,résumé ainsi :

Les matières M1 et M2 sont traitées d'abord dans l'atelier A1.

A la sortie de l'atelier A1, on obtient un produit semi-fini (S.F), stockable réutilisé dans l'atelier A2 avec adjonction de la matière première M3 pour obtenir enfin le produit P.

Pour le mois de Décembre N, on vous communique les ren­seignements suivants :

1 - Stock au 1er Décembre N :	4 – Charges de main d'oeuvre directe :
- Matière première M1 : 3 950 Kg pour une valeur  globale de 79.000 DH. - Matière première M2 : 12 500 kg pour 10,16 DH le Kilo. - Matière première M3 : 51 000 litres à 4 DH le litre - Produit semi-fini (S.F) : 2500 unité pour une valeur  globale de 429 856,50 DH - Produit fini P : 2600 unités pour une valeur  globale de 766 814,00 DH	- Atelier A1 : 57 500 heures à 32 DH l'heure  - Atelier A2 : 32 500 heures A 42 DH l'heure
2 - Les achats de Décembre N :	5 - Production du mois :
- Matière 1 ère M1 : 22 000 Kg à 15,20 DH le  kilogramme, - Matière 1 ère M2 : 62 000 Kg à  8,75 DH le kilo, - Matière 1 ère M3 : 185 000 litres à 3,25 DH le litre	NB : Un produit fini P nécessite un sous-produit SF - Produit semi-fini (SF)             : 22 000 unités - Produit fini P             : 24 500 unités
3 - Consommation de Décembre N :	6 - Les ventes du mois :
- Matière 1 ère M1 : 25 250 kilogrammes  - Matière 1 ère M2 : 61 900 Kilos  - Matière 1 ère M3 : 202 500 litres	- Au Maroc : 19 600 unités à 350 DH l'unité - A l'étranger 4 400 DH A 450 DH l'unité
7 - Informations comnlémentairee :
- Outre les achats et les variations de stocks de matières premières et la main d'oeuvre directe, tout le rente des charges par nature a été considéré comme change indirectes. - Le total des charges par nature, à l'exeption des consommations des matières premières et de la MOD c'est élevé à :  3 559 550 DH - Parmi les charges de la comptabilité générale on relevé :    * une pénalité fiscale de 31 200 DH    * une datation annuelle aux amortiarements des frais préliminairea pour 16 200 DH. - Le capital social doit être rémunéré au taux de 12% l'an.

3 - Tableau de répartition des charges indirectes :

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