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EXERCICE DE D’EVALUATION



l’entreprise « ABH » S.A vous remet informations suivants :

I.          les immobilisations en 2007 : (en dirhams)

ü         Frais d’augmentation du capital : engage le 02/01/2003 pour 60 000 ; taux d’amortissement 20% ; amortissement cumules 48 000. (Avant inventaire au 31/12/2007).
ü     Matériel et outillage : acquisition e 15/09/2007 dans les conditions suivantes : TVA 20% sauf pour les frais de transport ; le taux est de 14%. Pris d’achat 228 000(TTC) ; frais d’essayage 25 000 (HT) ; frais de montage 15 000 (HT) ; frais de transport 11 400(TTC) ; date de mise en service 01/10/2007 ; durée d’utilisation prévue 5 ans.
ü     Matériel de transport : acquisition début avril 2005 ; dotation de l’exercice 2005 = 36 000 ; durée de vie 5 ans.
ü     Matériel de bureau : acquisition 31/08/206 pour 150 000 ; amortissement cumulé 20 000 (avant inventaire) au  31/12/20007 ; Durée de vie 5 ans.

N.B : l’entreprise pratique l’amortissement constant ou linéaire sauf pour le matériel de bureau elle applique le mode dégressif.


      II.            Etat des créances douteuses au 31/12/2007 :

Noms
Créances TTC au 31/12/2006
Provision au 31/12/2006
Règlements au cours de 2007
Observations
HASSANI
HAMID
HAMZA
16 368
7 500
18 240
40 %
3 750
18 %
8 460
3 000
6 240
On pense récupérer 10% du solde.
Règlement pour solde.
Ramener la provision à 80 % du solde.


r      On a décide de constituer une provision de 20 % sur une créance de 5 640 DH (T.T.C.) sur SLIMANI.

r      La créance de  11 400 DH (T.T.C.)  sur FAHMI est totalement irrécouvrable.

    III.            Etat des titres en portefeuille :


Nature
Acquisition
Cessions du 27/12/2007

Cours 2006

Cours 2007
Nombre
Prix unitaire
nombre
Prix unitaire
Autres titres immobilisés :
         Action A
         Action B

200
50

548
698

80
-

742
-

545
705

760
511
T.V.P :
         Actions C
         Actions D

150
200


648
400

100
-

732
-

640
350

634
345

N.B : les cessions sont effectuées par le biais de la banque populaire : commission de 1% du prix de cession. TVA 10% .le comptable n’a passé aucune écriture relative aux cessions.

IV.          Autres informations d’inventaire :


ü       Le stock de marchandises est valorise au 31/12/2007 à 105 500 DH .un lot évalué à 45 000 DH »est déprécie de 10%.
ü       Parmi les charges comptabilisées au cours de l’exercice ; on relève : 10 000 DH de marchandises non encore réceptionnées et une prime d’assurance semestrielle payée le 01/08/2007 pour 12 300.
ü       Des marchandises sont été livrées par l’entreprise « ABH SA » le 25/12/2007 à SALHI montant brut : 9 500 ; port facture 205 ; escompte de règlement 2% ; TVA 20% ; net à payer 11 418 DH. Facture N° 105 à envoyer le 01/01/2008.
ü       Un prêt est consenti à KAMAL le 01/09/2007 d’un montant de 11 500 DH, les intérêts sont encaisser semestriellement a terme échu au taux de 11,50% par semestre.
ü       Une ristourne de fin d’exercice de 0,5% est promise au client SALHI dont le chiffre d’affaires total s’élève a 104 500 (HT) l’avoir correspondant n’est pas encore établi.
ü       L’entreprise avait constitué une provision fin 2006 pour 25 000 DH pour litige avec un particulier qui a porté l’affaire en justice. L’entreprise a été condamnée à lui payer 20 000 DH. L’indemnité réglée en espèces.

Travail à faire :

1)      Calculer et enregistrer au journal de l’entreprise les dotations aux amortissements des immobilisations de l’exercice 2007.
2)      Enregistrer au journal de l’entreprise les écritures de régularisations relatives aux :
r      Créances de l’actif circulant.
r      Titres.
r      Les stocks de marchandises.
r      Provision pour litige.
r      Les comptes de gestion. 

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