EXERCICE DE D’EVALUATION

l’entreprise « ABH » S.A vous remet informations suivants :

I.          les immobilisations en 2007 : (en dirhams)

ü         Frais d’augmentation du capital : engage le 02/01/2003 pour 60 000 ; taux d’amortissement 20% ; amortissement cumules 48 000. (Avant inventaire au 31/12/2007).

ü     Matériel et outillage : acquisition e 15/09/2007 dans les conditions suivantes : TVA 20% sauf pour les frais de transport ; le taux est de 14%. Pris d’achat 228 000(TTC) ; frais d’essayage 25 000 (HT) ; frais de montage 15 000 (HT) ; frais de transport 11 400(TTC) ; date de mise en service 01/10/2007 ; durée d’utilisation prévue 5 ans.

ü     Matériel de transport : acquisition début avril 2005 ; dotation de l’exercice 2005 = 36 000 ; durée de vie 5 ans.

ü     Matériel de bureau : acquisition 31/08/206 pour 150 000 ; amortissement cumulé 20 000 (avant inventaire) au  31/12/20007 ; Durée de vie 5 ans.

N.B : l’entreprise pratique l’amortissement constant ou linéaire sauf pour le matériel de bureau elle applique le mode dégressif.

      II.            Etat des créances douteuses au 31/12/2007 :

Noms	Créances TTC au 31/12/2006	Provision au 31/12/2006	Règlements au cours de 2007	Observations
HASSANI HAMID HAMZA	16 368 7 500 18 240	40 % 3 750 18 %	8 460 3 000 6 240	On pense récupérer 10% du solde. Règlement pour solde. Ramener la provision à 80 % du solde.

r      On a décide de constituer une provision de 20 % sur une créance de 5 640 DH (T.T.C.) sur SLIMANI.

r      La créance de  11 400 DH (T.T.C.)  sur FAHMI est totalement irrécouvrable.

    III.            Etat des titres en portefeuille :

Nature	Acquisition		Cessions du 27/12/2007		Cours 2006	Cours 2007
	Nombre	Prix unitaire	nombre	Prix unitaire
Autres titres immobilisés :          Action A          Action B	200 50	548 698	80 -	742 -	545 705	760 511
T.V.P :          Actions C          Actions D	150 200	648 400	100 -	732 -	640 350	634 345

N.B : les cessions sont effectuées par le biais de la banque populaire : commission de 1% du prix de cession. TVA 10% .le comptable n’a passé aucune écriture relative aux cessions.

IV.          Autres informations d’inventaire :

ü       Le stock de marchandises est valorise au 31/12/2007 à 105 500 DH .un lot évalué à 45 000 DH »est déprécie de 10%.

ü       Parmi les charges comptabilisées au cours de l’exercice ; on relève : 10 000 DH de marchandises non encore réceptionnées et une prime d’assurance semestrielle payée le 01/08/2007 pour 12 300.

ü       Des marchandises sont été livrées par l’entreprise « ABH SA » le 25/12/2007 à SALHI montant brut : 9 500 ; port facture 205 ; escompte de règlement 2% ; TVA 20% ; net à payer 11 418 DH. Facture N° 105 à envoyer le 01/01/2008.

ü       Un prêt est consenti à KAMAL le 01/09/2007 d’un montant de 11 500 DH, les intérêts sont encaisser semestriellement a terme échu au taux de 11,50% par semestre.

ü       Une ristourne de fin d’exercice de 0,5% est promise au client SALHI dont le chiffre d’affaires total s’élève a 104 500 (HT) l’avoir correspondant n’est pas encore établi.

ü       L’entreprise avait constitué une provision fin 2006 pour 25 000 DH pour litige avec un particulier qui a porté l’affaire en justice. L’entreprise a été condamnée à lui payer 20 000 DH. L’indemnité réglée en espèces.

Travail à faire :

1)      Calculer et enregistrer au journal de l’entreprise les dotations aux amortissements des immobilisations de l’exercice 2007.

2)      Enregistrer au journal de l’entreprise les écritures de régularisations relatives aux :

r      Créances de l’actif circulant.

r      Titres.

r      Les stocks de marchandises.

r      Provision pour litige.

r      Les comptes de gestion.